Дробление бизнеса: что оно предусматривает и для чего нужно

Дробление бизнеса: что оно предусматривает и для чего нужно

№6 ДЕКАБРЬ 2019

Владлена Варшавская,

старший партнер, руководитель налоговой и административной практики компании «Варшавский и партнеры»

 

Бизнесу все сложнее лавировать в зарегулированном законодательном поле. Налоговая нагрузка не смягчается, поэтому чтобы сохранить бизнес и иметь ресурсы для развития, приходится находить решения, которые не противоречат законодательству и дают возможность сэкономить финансовые ресурсы. Вместе с тем, надо знать, по каким критериям контролирующие органы определяют признаки ухода от налогов

 

Понятие «дробление бизнеса» отсутствует в нормах законодательства. Исходя из норм Гражданского кодекса РФ, юридические лица могут проводить реорганизацию в форме разделения или выделения, а также регистрировать новые организации. Фактически, дробление бизнеса не противоречит нормам Гражданского кодекса РФ.

 

Однако, если главный и единственный смысл разделения хозяйственной деятельности — минимизация налоговых выплат, то дробление бизнеса носит негативный характер, так как становится схемой ухода от налогообложения. В результате разделения или выделения, и сама компания, и вновь созданные структуры получают законную возможность перейти на упрощенную систему налогообложения, как следствие — все участники существенно экономят на налогах.

 

Искусственное дробление бизнеса является одним из самых распространенных способов ухода от НДС. Искусственное дробление бизнеса представляет собой ведение налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального дробления бизнеса, преследуя своей целью занижение доходов путем распределения их на взаимозависимых участников, и как следствие, получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения участниками режимов налогообложения, при которых не уплачивается НДС и налог на прибыль.

 

Вместо одной крупной компании возникает ряд новых, самостоятельных структур, каждая из которых наделена хозяйственными функциями, которые выполняла прежняя компания. Новые структуры изначально создаются таким образом, чтобы соответствовать требованиям упрощенной системы налогообложения.

 

В случае, когда у налоговой оптимизации могут быть объективные причины и деловая цель, например, более рациональное управление бизнесом и его эффективная организация, то имеет место действительное распределение больших объемов финансовых средств, имущества, рабочей силы. В подобном разделении бизнеса нет ничего противозаконного, даже если собственником (учредителем) всех структур является одно лицо.

 

Общие критерии, при наличии которых проверяющими будет сделан вывод о формальности дробления бизнеса, законодательством РФ не установлены. В каждой группе компаний имеется своя собственная организация бизнес-процессов, специфика которой должна рассматриваться в совокупности и взаимосвязи с различными обстоятельствами.

 

В связи с этим, Верховный Суд уточнил, что при оценке обоснованности налоговой выгоды судом могут учитываться такие обстоятельства:

• особенности корпоративной структуры (история создания взаимозависимых лиц, причины их реорганизации и др.);

• практика принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц;

• использование общих трудовых и производственных ресурсов;

• особенности гражданско-правовых отношений внутри группы.

 

ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ...